Все материалы сайта

Материалы‹1–20...12241–1226012261–1228012281–12300...17201–17209›

31.08.2012 Налоги

Обособленное подразделение: НДФЛ с отпускных

Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-04-06/8-250 разъясняет порядок перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам за работу в обособленном подразделении организации.

Разъяснено, что суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

В случае когда работник, отработавший в течение налогового периода в нескольких обособленных подразделениях, уходит в отпуск, НДФЛ с доходов такого работника, включая отпускные выплаты, должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ему был оформлен отпуск.

30.08.2012 Налоги

Подлежат ли расходы на вакцинацию работников обложению НДФЛ?

Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-237 разъясняет, что суммы оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных этой нормой. Возможность оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата медицинского обслуживания.

30.08.2012 Налоги

НДС: если представлена уточненная декларация

Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-07-08/249 разъясняет порядок применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС.

Разъяснено, что если налогоплательщик подает уточненную декларацию после принятия ИФНС решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной проверки, то решение по декларации, поданной ранее, отменяется.

При этом налогоплательщик должен вернуть полученные или зачтенные суммы налога с учетом процентов независимо от суммы НДС, заявленной к возмещению согласно уточненной декларации.

30.08.2012 Юридический аспект

Техническая ошибка не может повлечь признания решения недействительным

Организация обратилась в суд с иском к ИФНС по причине того, что налоговики по результатам выездной проверки вынесли решение о привлечении к ответственности. В названии спорного решения инспекцией была допущена техническая ошибка: вместо «решение о проведении выездной налоговой проверки» ошибочно указано: «решение о проведении выездной налоговой проверки в связи с ликвидацией».

Стоит отметить, что налоговики ошибку свою обнаружили и исправили ее. Судебные инстанции поддержали инспекцию в настоящем споре. ФАС Московского округа в Постановлении от 14 августа 2012 г. по делу № А40-26973/12-99-126, рассматривавший жалобу компании, подчеркнул — судами правомерно указано на то, что в НК РФ отсутствуют нормы, запрещающие налоговым органам вносить в принимаемые ими решения изменения, направленные на исправление ошибок организационно-технического характера (описки, опечатки, арифметические ошибки).

Данная ошибка не повлияла негативным образом на права и обязанности общества как налогоплательщика. Кассационная жалоба предприятия была оставлена без удовлетворения.

30.08.2012 Налоги

НДФЛ: путевки бывшим работникам

Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-245 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм компенсации (оплаты) путевок на санаторно-курортное лечение.

Разъяснено, что не облагаются НДФЛ суммы оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, предоставленных начиная с 2011 г. работникам, в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию, и членам их семей за счет некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, неспособных самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

30.08.2012 Налоги

НДФЛ: выплаты в связи со стихийным бедствием

Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием.

В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством.

С 1 января 2012 г. для целей применения абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.

29.08.2012 Юридический аспект

Факт оказания услуг по охране объекта в спорный период подтвержден

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 августа 2012 г. № А45-18173/2011 пояснил, что отсутствие подписанных актов на выполнение работ само по себе не может расцениваться в качестве обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении работ и непредоставлении услуг и не освобождает от их оплаты.

Отмечено, что основанием для оплаты услуг является факт их оказания исполнителем. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.

При этом нормы ГК РФ ставят в зависимость обязанность по оплате услуг лишь от факта их оказания.

29.08.2012 Налоги

Правительством утвержден порядок продажи госимущества в электронной форме

Правительство РФ Постановлением от 27 августа 2012 г. № 860 утверждает Положение об организации и проведении продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме.

Постановление утверждает порядок организации и проведения продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме путем проведения аукциона с открытой формой подачи предложений о цене имущества, специализированного аукциона, конкурса, продажи имущества посредством публичного предложения и без объявления цены в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества».

29.08.2012 Налоги

НДФЛ: участие в благотворительных мероприятиях

Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-246 разъясняет порядок обложения НДФЛ расходов на проезд и проживание физических лиц, участвующих в благотворительных мероприятиях.

В соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

Таким образом, действие указанной нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой только благотворительными организациями.

С учетом вышеизложенного суммы оплаты организацией стоимости проезда и проживания в месте проведения мероприятий физических лиц — участников мероприятий признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

28.08.2012 Налоги

Как учесть расходы на страхование гражданской ответственности

Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/407 разъяснил, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль. Разъяснено, что такой вид страхования не является условием осуществления организацией своей деятельности, кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, и не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте не учитываются для целей налогообложения.

28.08.2012 Налоги

Как уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105 разъясняет, что НКО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.

28.08.2012 Налоги

Как вернуть НДФЛ?

Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Для возврата излишне уплаченной в бюджет РФ суммы НДФЛ налоговый агент вместе с заявлением должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

27.08.2012 Налоги

Преобразование участника КГН не обязывает вносить изменения в договор о создании группы налогоплательщиков

Минфин России в письме от 15 августа 2012 г. № 03-03-10/91 разъясняет об отсутствии необходимости внесения изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией участника, проводимой в форме преобразования.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в случае принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков.

27.08.2012 Налоги

Как крупнейшим налогоплательщикам заполнять справку 2-НДФЛ

ФНС России в письме от 8 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13214@ напоминает о порядке заполнения справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ налоговыми агентами, состоящими на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Налоговым агентам, состоящим на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в п. 1.1 справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

При этом следует иметь в виду, что, в случае если сведения о доходах заполняются организацией, состоящей на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на физических лиц, получающих доходы от обособленного подразделения этой организации, в п. 1.1 Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

27.08.2012 Налоги

Безвозмездное выполнение работ освобождено от НДФЛ

Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 03-04-06/6-251 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором.

Разъяснено, что в случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом — добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса), производимого Управлением в соответствии с указанным договором, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 Кодекса.

24.08.2012

Страховые взносы — учитывать

Вопрос об учете в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов сумм страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рассмотрен в письме Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/1/419.

Учитывая, что в соответствии с законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе произведенные за счет средств, не учитываемых при налогообложении прибыли, подлежат обложению страховыми взносами, за исключением тех, которые прямо упомянуты в статье 9 вышеуказанного Закона. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов.

24.08.2012

Перечисление НДФЛ

ОАО перечисляет заработную плату на банковские карты работников 14−го числа каждого месяца. Работники, не имеющие банковских карт, получают заработную плату 15−го числа каждого месяца в кассе. ОАО перечисляет в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в день перечисления заработной платы на банковские карты работников. О правомерности таких действий минфин России привел разъяснения в письме от 15 августа 2012 г. № 03-04-06/8-143.

В частности, в письме указано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А также в их обязанность входит перечисление суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.

24.08.2012

Новые правила рассмотрения жалоб

Срок установленный чиновникам для ответа на претензии граждан в адрес федеральных органов исполнительной власти сократится до двух недель. А в каждом ведомстве, оказывающем госуслуги, появятся специальные уполномоченные, которые проследят за тем, чтобы все жалобы были приняты и рассмотрены.

Эти изменения определены в правилах подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных госслужащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов. Правила утверждены постановлением правительства от 16 августа 2012 г. № 840.

Дело в том, что сейчас все заявления подобного рода рассматриваются в общем порядке наряду с другими обращениями граждан. Но претензии, которые касаются нарушения сроков предоставления государственной услуги, отказа в приеме документов на ее получение, нередко требуют более оперативной реакции. Для того, чтобы не тормозить процесс, и введены новации.

24.08.2012

Спорный вопрос

Минфин России рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, которые могут быть использованы одним из родителей (опекуном, попечителем) либо разделены между ними по их усмотрению.

Финансовое ведомство указало, что оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку не предусмотрена перечнем, установленным статьей 3 закона от 19 мая1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Данная выплата не относится и к другим доходам, не облагаемым НДФЛ согласно статье 217 Налогового кодекса.

Вместе с тем в письме указано, что Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 8 июня 2010 гш. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 стаьи 217 Налогового кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 2 августа 2012 г. № 03-04-06/8-212).

23.08.2012

Обязанность налогового агента

По вопросу перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, и представления сведений о выплаченных доходах, а также налогообложения среднемесячного заработка при увольнении Минфин России в письме от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/8-220 привел следующие разъяснения:

Организация, заключившая с физическим лицом договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении таких доходов и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет по месту учета организации в налоговом органе. На указанный порядок перечисления налога на доходы физических лиц не влияет место проживания физического лица.

По доходам, полученным физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным по месту нахождения филиала, НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту нахождения филиала.

Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Материалы‹1–20...12241–1226012261–1228012281–12300...17201–17209›

ВОПРОС — ОТВЕТ